Artiestenregeling

Home > Informatie > Vraag En Antwoord

» Wat is de artiestenregeling? » Wanneer kan ik via de artiestenregeling worden verloond? » Wanneer is het niet mogelijk om gebruik te maken van de artiestenregeling? » Welke soorten inhoudingen worden toegepast bij de artiestenregeling? » Wat is de kleinevergoedingsregeling (KVR)? » Waarom moet de artiest toestemming geven voor toepassing van de KVR? » Ik heb steeds gebruik gemaakt van de KVR en nu krijg ik een naheffing van de Belastingdienst. Hoe kan dat? » In welke gevallen mogen kosten onbelast worden verstrekt?

muzikantWat is de artiestenregeling?

De artiestenregeling is een regeling van de Belastingdienst waarvan gebruik gemaakt kan worden wanneer men uitvoerend podiumartiest is, de opdracht maximaal drie maanden duurt en men niet zelfstandig is. Enkele belangrijke verschillen met de reguliere belastingregeling, de witte tabel, zijn:

  • Voor artiesten is er een aparte categorie in de loonbelasting.
  • Artiesten kunnen gebruik maken van de kleinevergoedingsregeling of een kostenvergoedingsbeschikking.
  • Kosten worden in principe belast met bepaalde uitzonderingen, daartegenover staat echter de beroepskostenaftrek voor artiesten in de inkomstenbelasting.
  • Voor amateurgezelschappen is er een artiestenvrijwilligersregeling .
  • Voor buitenlandse artiesten zijn er regelingen .
  • Er worden aparte gagetabellen gehanteerd welke zijn gebaseerd op een dagloonberekening (bij optredens van één dag).
    • naar boven
muzikantWanneer kan ik via de artiestenregeling worden verloond?

Bij opdrachten als uitvoerend podiumkunstenaar van korter dan drie maanden kan men gebruik maken van de artiestenregeling. Grofweg bent u een artiest wanneer u optreedt voor publiek en daarbij een artistieke prestatie levert (zoals acteurs, muzikanten en dergelijke). U bent in de definitie van de Belastingdienst geen artiest wanneer u niet optreedt voor publiek (zoals dirigenten, technici, decorontwerpers). Het maken van cd-, tv- en radio-opnamen vallen ook onder de artiestenregeling. De opnames worden indirect namelijk beluisterd/bekeken door publiek.

Een apart verhaal zijn de dj’s. Of zij onder de artiestenregeling vallen is al een hele tijd onderwerp van discussie. Afgaande op de Besluitenlijst Coördinatie Loonbelasting en Sociale Verzekeringen werden dj's over het algemeen niet als artiesten gezien, omdat zij geen artistieke prestatie leveren. De Besluitenlijst is echter in 2001 komen te vervallen. In de nieuwe Wet op de loonbelasting wordt nu geen duidelijke, inhoudelijke definitie van artiest gegeven. Het is nu onduidelijk of een dj als artiest aan te merken is. naar boven

muzikantWanneer is het niet mogelijk om gebruik te maken van de artiestenregeling?

U kunt geen gebruik maken van de artiestenregeling in de volgende gevallen:

  • U bent geen uitvoerend podiumkunstenaar (bijvoorbeeld wanneer u dirigent, technicus of decorontwerper bent).

    Uw loonberekeningen dienen te worden gemaakt op basis van de reguliere gagetabellen (witte tabel). Het betreft hier wittetabelverloningen.

  • U heeft een vast dienstverband (bv. wanneer u in een symphonieorkest speelt).

    Uw loonberekeningen dienen te worden gemaakt op basis van de reguliere gagetabellen (witte tabel). Het betreft hier wittetabelverloningen.

  • U heeft een VAR-WUO (vroegere zelfstandigheidsverklaring) of u heeft zelf een inhoudingsplichtigeverklaring.

    De inhoudingsplichtige hoeft geen loonheffingen voor u af te dragen.

  • U maakt gebruik van de artiestenvrijwilligersregeling.

    Bij amateurartiesten die gebruik maken van een stichting of vereniging en die beschikken over een inhoudingsplichtigeverklaring hoeft geen loonbelasting te worden ingehouden als de leden van het gezelschap niet meer dan € 150 (incl. kostenvergoeding) per maand en op jaarbasis niet meer dan € 1500 (incl. kostenvergoeding) aan gage ontvangen en het overige deel van de gage voor het gezelschap als bijdrage in de kosten ten goede komt aan de verenigings- of stichtingskas. Verder dient het gezelschap niet onderworpen te zijn aan de vennootschapsbelasting. En kunnen de leden van het gezelschap naar de aard van hun werkzaamheden worden beschouwd als vrijwilligers.

  • Het dienstverband duurt langer dan drie maanden.

    Uw loonberekeningen dienen te worden gemaakt op basis van de reguliere gagetabellen (witte tabel). Het betreft hier wittetabelverloningen.

  • U treedt op voor een natuurlijk persoon

    Het betreft hier privéfeesten. Er hoeven dan geen loonheffingen te worden ingehouden. De artiesten dient de inkomsten wel op te geven bij de aangifte inkomstenbelasting.

    • naar boven
muzikantWelke soorten inhoudingen worden toegepast bij de artiestenregeling?

Artiestenverloningen.nl past de volgende soort inhoudingen toe:

  • Binnenlandse artiest

    Een binnenlandse artiest is een artiest die (overwegend) woonachtig is in Nederland, ook al heeft deze bijvoorbeeld een buitenlands paspoort. Er wordt zowel loonbelasting als premies ingehouden.

  • Binnenlandse artiest alleen loonheffingen

    Dit is een categorie artiesten waarbij geen gezagsrelatie aanwezig is tot de inhoudingsplichtige (bijvoorbeeld de groep is een stichting met een inhoudingsplichtigeverklaring waarvan de artiesten bestuursleden zijn).

  • Binnenlandse artiest vanaf 65 jaar

    Er wordt alleen loonbelasting ingehouden.

  • Buitenlandse artiest

    Een buitenlandse artiest is een artiest die (overwegend) woonachtig is in het buitenland, ook al heeft deze bijvoorbeeld een Nederlands paspoort. Bij buitenlandse artiesten wordt het speciale loonbelastingtarief van 20% toegepast.

  • Anoniementarief

    Als van de artiest niet alle noodzakelijke gegevens aanwezig zijn (zoals sofinummer) kan besloten worden het anoniementarief toe te passen. Hierbij wordt 52% loonbelasting ingehouden.

    • naar boven
muzikantWat is de kleinevergoedingsregeling (KVR)?

Artiesten die verloond worden via de artiestenregeling komen voor hun beroepskosten in aanmerking voor kostenaftrek bij de inkomstenbelasting. De KVR is een vooraftrek van de beroeps- kosten. De KVR kan maximaal € 163,- per optreden bedragen. Over het bedrag waarop de KVR wordt toegepast worden geen belasting en premies betaald.

Het bedrag van de KVR hoeft niet per optreden gelijk te zijn aan de beroepskosten voor het betreffende optreden. In de inkomstenbelasting wordt namelijk het totaalbedrag van de KVR over het kalenderjaar verrekend met het totaal van de opgegeven beroepskosten. Indien minder beroepskosten kunnen worden afgetrokken dan aan KVR is toegepast moet er alsnog inkomstenbelasting worden bijbetaald. » Overzicht aftrekbare beroepskosten

  • Nadelen KVR

    1. Doordat over (een deel van) de gage geen premies worden afgedragen, krijgt men (indien van toepassing) geen of een lagere WW- of ziektewetuitkering.

    2. Indien minder beroepskosten kunnen worden afgetrokken dan aan KVR is toegepast moet alsnog inkomstenbelasting worden bijbetaald.

  • Voordelen KVR

    1. Indien voldoende beroepskosten kunnen worden afgetrokken, hoeft niet te worden gewacht op de teruggave in de inkomstenbelasting.

    2. Over het bedrag waarop KVR wordt toegepast, wordt geen premie betaald. Dit is een voordeel indien men in de toekomst geen aanspraak wil maken op een WW- of ziektewet-uitkering.

    • naar boven
muzikantWaarom moet de artiest toestemming geven voor toepassing van de KVR?

Met ingang van 1 januari 2007 mag de KVR van de Belastingdienst alleen worden toegepast als de artiest hiervoor uitdrukkelijk toestemming heeft gegeven. Is dit niet het geval dan moet de opdrachtgever alsnog de niet berekende loonheffingen afdragen. naar boven

muzikantIk heb steeds gebruik gemaakt van de KVR en nu krijg ik een naheffing van de Belastingdienst. Hoe kan dat?

De KVR is een regeling waarbij de artiest een gedeelte van zijn gage onbelast vergoed kan krijgen. Over dit gedeelte hoeft geen loonbelasting te worden betaald. De loonbelasting kunt u zien als een eerste heffing op de gage. Vervolgens wordt over het hele jaar, op basis van uw belastingaangifte, bepaald hoeveel inkomstenbelasting u moet betalen. Deze belasting betaalt men over de ontvangen gage inclusief het gedeelte dat u op basis van de kleinevergoedingsregeling of een kostenvergoedingsbeschikking heeft ontvangen. Dit bedrag wordt verminderd met eventuele aftrekbare beroepskosten. Wanneer er een verschil is tussen de loonbelasting en de berekende inkomstenbelasting ontvangt u belasting terug of moet u bijbetalen.

Het gedeelte dat u onbelast via de KVR vergoed heeft gekregen is dus eigenlijk een tijdelijke aftrek die wordt verrekend met de werkelijke beroepskosten. Het is daarom van belang dat het bedrag dat via de KVR is uitbetaald zo veel mogelijk overeenkomt met uw aftrekbare beroepskosten. Het is daarom ook belangrijk om altijd bonnen van gemaakte beroepskosten te bewaren zodat deze eventueel kunnen worden overlegd aan de Belastingdienst. De artiest moet dus oppassen dat hij zichzelf niet rijk rekent. naar boven

muzikantIn welke gevallen mogen kosten onbelast worden vergoed?

  • Kostenvergoedingbeschikking

    Als het gaat om kostenvergoedingen die hoger zijn dan € 163 (exclusief de bedragen die zijn vergoed op grond van de reis- en verblijfkostenregeling) dient de aanvaardbaarheid van alle kosten door de inspecteur te worden getoetst via de kostenvergoedingsbeschikking. De kostenvergoedingbeschikking moet worden aangevraagd bij de Belastingdienst. De toepassing van de kostenvergoedingsbeschikking sluit de toepassing van de kleine vergoedingsregeling uit.

  • Reis- en verblijfkosten (met uitzondering van eigen vervoer)

    Over vergoedingen en verstrekkingen van reizen en verblijf moet in principe loonbelasting worden ingehouden. In het kader van de artiestenregeling is echter een regeling in het leven geroepen waarbij de inhoudingsplichtige de reis- en verblijfkosten, (met uitzondering van kosten voor eigen vervoer) onbelast kan vergoeden en/of verstrekken. Deze vergoedingen en/of verstrekkingen blijven dan buiten de grondslag van de loonbelasting. De inhoudingsplichtige moet dan echter beschikken over de betaalbewijzen en deze bewaren in zijn administratie ten behoeve van controle door de Belastingdienst. Indien achteraf blijkt dat de door de inhoudingsplichtige gegeven vergoedingen en verstrekkingen niet zakelijk zijn, wordt bij de inhoudingsplichtige loonbelasting nageheven. Het voordeel van deze regeling is dat het aantal gevallen waarin een kostenvergoedingsbeschikking wordt aangevraagd, wordt beperkt.

    De kosten van het eigen vervoer vallen niet onder deze regeling vanwege het ontbreken van betaalbewijzen. Deze kosten kunnen vergoed worden via de kleine vergoedingsregeling. De reis- en verblijfkostenregeling kan naast de kleine vergoedingsregeling of de kostenvergoedingsbeschikking worden toegepast.

  • Maaltijdverstrekkingen

    De kosten van maaltijdverstrekkingen zijn vrijgesteld van inhouding van loonbelasting. Hiervoor hoeven geen bonnen worden verstrekt. Wij hanteren een maximum van € 25 per dag.

  • Artiestenvrijwilligersregeling (geen loonbelasting)

    Leden van amateur-gezelschappen zoals fanfares, harmonieën, carnavalsvereniging en kerkzangkoren vallen in beginsel onder de artiestenregeling, maar worden niet in de loonbelasting begrepen indien (bijvoorbeeld) de leider van het gezelschap een inhoudingsplichtigenverklaring heeft en de leden van het gezelschap niet meer dan € 150 (incl. kostenvergoeding) per maand en op jaarbasis niet meer dan € 1500 (incl. kostenvergoeding) aan gage ontvangen en het overige deel van de gage voor het gezelschap als bijdrage in de kosten ten goede komt aan de verenigings- of stichtingskas.

    Met deze maatregel worden de administratieve lasten voor de genoemde amateur-gezelschappen tot een minimum beperkt. Bij overschrijding van de genoemde vergoedingen kunnen deze gezelschappen de reis- en verblijfkostenregeling, de kleine vergoedingsregeling of de kostenvergoedingsbeschikking toepassen, maar daar zijn meer administratieve verplichtingen aan verbonden. De Belastingdienst kan achteraf de administratie controleren. Voor zover niet overschreden hoeven de genoemde bedragen niet te worden onderbouwd.

    • naar boven