Gage

Home > Informatie > Vraag En Antwoord

» Wat is het verschil tussen een uitkoopsom, bruto-bruto gage, bruto gage en netto gage? » Waarom wordt er bij de artiestenregeling gesproken over gage en niet over loon? » Wat betekenen de diverse onderdelen op het statusoverzicht? » Hoe worden de bedragen die op het statusoverzicht staan berekend? » Welke vergoedingen kunnen naast de gage worden uitbetaald? » Wat is voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR) en hoe werkt het? » Hoe kan het dat ik een ander nettogage krijg terwijl de bruto-brutogage hetzelfde is als bij een vorige verloning?
muzikantWat is het verschil tussen een uitkoopsom, bruto-bruto gage, bruto gage en netto gage?

In tegenstelling tot de meeste andere beroepsgroepen wordt bij een artiest bijna nooit een bruto gage afgesproken, maar meestal een netto gage of een bruto-bruto gage. Hieronder vind je wat de verschillen zijn tussen de verschillende soorten gages.

  • Uitkoopsom

    Dit zijn de kosten voor de opdrachtgever (excl. BTW). Wanneer  de verloningskosten voor rekening van de opdrachtgever zijn, worden deze opgeteld bij de uitkoopsom. Wanneer de verloningskosten voor rekening van de uitvoerende zijn, zijn deze in de uitkoopsom inbegrepen.

    Als verloningskosten voor rekening uitvoerende:
    uitkoopsom = bruto-bruto gage + verloningskosten

    Als verloningskosten voor rekening opdrachtgever:
    uitkoopsom = bruto-bruto gage.

  • Bruto-bruto gage

    Dit zijn de totale loonkosten voor de inhoudingsplichtige. Dat is dus het bedrag dat de inhoudingsplichtige moet betalen aan de artiest plus de werknemers- en werkgeverslasten die moeten worden afgedragen aan de Belastingdienst.

    Bruto-bruto gage = netto gage + werknemerslasten + werkgeverslasten

  • Bruto gage

    De bruto gage is het bedrag dat de artiest krijgt uitbetaald plus de werknemerslasten die moeten worden afgedragen aan de Belastingdienst.

    Bruto gage = netto gage + werknemerslasten

  • Netto gage

    Dit is de gage dat de artiest ontvangt na aftrek van de wettelijk verplichte inhoudingen.

    Netto gage = bruto-bruto gage – werknemerslasten - werkgeverslasten
    Netto gage = bruto gage - werknemerslasten

    • naar boven
muzikantWaarom wordt er bij de artiestenregeling gesproken over gage en niet over loon?

Binnen de belastingwetgeving wordt gage als een aparte categorie beschouwd, net zoals loon. Het verschil tussen de twee begrippen is dat gage in de inkomstenbelasting wordt opgegeven als resultaat uit overige werkzaamheden, in tegenstelling tot loon dat wordt opgegeven als loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. naar boven

muzikantWat betekenen de diverse onderdelen op het statusoverzicht?

  • Kleine vergoedingsregeling

    Maximaal € 136,- (vanaf 1 januari 2009 wordt dit € 163,-) dat u, wanneer u dit heeft aangegeven, binnen de artiestenregeling onbelast vergoed kunt krijgen.

  • Loonbelasting

    De loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting, deze wordt afgedragen aan de Belastingdienst.

  • Loon loonbelasting

    Dit is de grondslag voor de berekening van de loonbelasting. De belaste kosten verminderd met de werknemerspremie WW maken deel uit van deze grondslag. De grondslag wordt verlaagd met eventuele kostenaftrek (kleinevergoedingsregeling of kostenvergoedings-beschikking) en pensioenpremie.

  • Loon sociale verzekeringen

    Dit is de grondslag voor de berekening van de premielonen voor de sociale verzekeringen (zoals WW). Het loon sociale verzekeringen is vrijwel identiek aan het loon loonbelasting. Dat betekent dat ook de belaste kosten onderdeel uitmaken van deze grondslag en dat een kostenaftrek (kleinevergoedingsregeling of kostenvergoedingsbeschikking)leidt tot een verlaging van het loon sociale verzekeringen.

  • Premieloon

    Voor elk van de sociale verzekeringen wordt, zowel voor de artiest (werknemer) als de inhoudingsplichtige (werkgever), een premieloon berekend die als basis dient voor de berekening van de premie voor de sociale verzekeringen.

  • Premies sociale verzekeringen

    In geval van binnenlandse artiesten jonger dan 65 jaar moeten voor de verschillende sociale verzekeringen (WW, WA en WIA) premies worden betaald. Van het bruto-bruto gage dienen zowel werknemers- als werkgeverspremies afgedragen te worden.

    naar boven
muzikantHoe worden de bedragen die op het statusoverzicht staan berekend?

Hieronder vindt u steeds in de vorm van een som hoe de bedragen van de op statusoverzicht genoemde bedragen tot stand komen. Voor de exacte percentages vindt u een link hieronder. » Percentages inhoudingen

  • Loonbelasting

    Loonbelasting = Percentage loonbelasting * loon loonbelasting

  • Loon loonbelasting

    Loon loonbelasting = bruto gage + belaste kosten – pensioenpremie - werknemerspremie WW – kostenaftrek.

  • Loon sociale verzekeringen

    Loon sociale verzekeringen = bruto gage + belaste kosten – pensioenpremie – kostenaftrek.

  • Premieloon

    Premieloon = loon sociale verzekeringen - (aantal dagen * franchise)

    Maximum premieloon bij WW, Wachtgeld en WIA = aantal dagen * premiegrens WIA

  • Premies sociale verzekeringen

    Voor elk van de sociale verzekeringen geldt:

    Werknemerspremie sociale verzekering = Premieloon * Percentage werknemer sociale verzekering

    Werkgeverspremie sociale verzekering = Premieloon * Percentage werkgever sociale verzekering

    • naar boven
muzikantWelke vergoedingen kunnen naast de gage worden uitbetaald?

  • Reis- en verblijfkosten

    Deze kunnen belastingvrij worden verstrekt wanneer wij betreffende bonnen hebben ontvangen.

  • Sejour

    Maaltijdvergoeding die onbelast wordt verstrekt op basis van redelijkheid. Hiervoor hoeven geen bonnen worden verstrekt. Wij hanteren een maximum van € 25 per dag.

  • Bruto uitbetaling

    Uitbetaling voor resultaat uit overige werkzaamheden (bijvoorbeeld bij een buy-out). Hierover worden geen loonheffingen ingehouden. De artiest moet deze inkomsten wel opgeven in de inkomstenbelasting.

    • naar boven
tekstschrijverWat is voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR)en hoe werkt het?

Vanaf 1 januari 2006 moeten de premies werknemersverzekeringen  worden berekend volgens een verplichte rekenmethode van de Belastingdienst, namelijk voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR). Om uit te leggen hoe VCR werkt, is het belangrijk om eerst te weten hoe de werknemersverzekeringen (zoals WW en WIA) worden berekend.

Premieloon

De premies voor de werknemersverzekeringen worden berekend op basis van een premieloon. Dit premieloon wordt weer berekend op basis van het brutoloon sociale verzekeringen (SV).

Maximum premieloon

Afhankelijk van het soort verzekering wordt bij het berekenen van het premieloon een maximum premieloon per dag gehanteerd. Het maximum premieloon voor Wachtgeld is bijvoorbeeld op 168 euro per dag vastgesteld. Wanneer het brutoloon SV hoger is dan het maximum premieloon dan is het premieloon gelijk aan het maximum premieloon.

Voortschrijdend cumulatief rekenen

Met VCR worden alle bruto lonen SV van dat jaar, inclusief de nieuwe verloning, gecumuleerd (cumuleren = optellen). Op basis van dit cumulatieve brutoloon SV wordt het premieloon berekend over alle verloningen gezamenlijk. Vervolgens worden alle reeds verwerkte premielonen daarvan afgetrokken. Het verschil is het premieloon voor de nieuwe verloning. Een voorbeeld hiervan wordt bij de volgende vraag uitgewerkt. naar boven

tekstschrijverHoe kan het dat ik een ander nettogage krijg terwijl de bruto-brutogage hetzelfde is als bij een vorige verloning?

De verschillen kunnen verklaard worden door het ‘inhaaleffect’ van VCR. Wanneer de bruto lonen SV soms onder en soms boven het maximum premieloon komen kan een inhaaleffect ontstaan doordat een extra stuk premieloon wordt berekend die bij de vorige verloningen niet is berekend. Door dit inhaaleffect kunnen dezelfde brutolonen resulteren in andere netto lonen.

Er is geen sprake van een inhaaleffect wanneer de bruto lonen altijd lager of altijd hoger zijn dan het maximum premieloon. In die gevallen resulteren dezelfde bruto lonen altijd in dezelfde netto lonen.

We illustreren het inhaaleffect en het VCR aan de hand van twee voorbeelden. In beide voorbeelden wordt het premieloon Wachtgeld berekend. Het maximum premieloon daarvoor is vastgesteld op 168 euro per dag. Over het premieloon wordt vervolgens een premiepercentage van 9,87% gerekend.

Voorbeeld A: geen inhaaleffect

In onderstaand voorbeeld is er sprake van wisselende bruto lonen die echter allen boven de maximum premiegrens liggen. De verloningen betreffen steeds één dag.

  Brutoloon SV per verloning Cumulatief brutoloon SV Cumulatief premieloon Reeds berekend premieloon Premieloon Te betalen premie
1. € 200,- € 200,- € 168,- € 0,- € 168,- € 16,58
2. € 300,- € 500,- € 336,- € 168,- € 168,- € 16,58
3. € 200,- € 700,- € 504,- € 336,- € 168,- € 16,58
4. € 300,- € 1000,- € 672,- € 504,- € 168,- € 16,58

Het cumulatief premieloon verminderd met het reeds berekende premieloon is steeds gelijk aan het maximumpremieloon van 168 euro. Hier is dus geen sprake van een inhaaleffect.

Voorbeeld B: wel inhaaleffect

In dit voorbeeld is er sprake van bruto lonen die afwisselend onder en boven de maximum premiegrens van € 168,- liggen. De verloningen betreffen steeds één dag.

  Brutoloon SV per verloning Cumulatief brutoloon SV Cumulatief premieloon Reeds verrekend premieloon Premieloon Te betalen premie
1. € 100,- € 100,- € 100,- € 0,- € 100,- € 9,87
2. € 400,- € 500,- € 336,- € 100,- € 236,- € 23,29
3. € 100,- € 600,- € 504,- € 336,- € 168,- € 16,58
4. € 400,- € 1000,- € 672,- € 504,- € 168,- € 16,58

Verloning 1

Aangezien het brutoloon SV onder het maximum premieloon van € 168,- ligt is het premieloon gelijk aan het brutoloon SV (dus € 100,-).

Verloning 2

Het cumulatief brutoloon SV is € 500,-. Aangezien dit hoger is dan het maximum premieloon over twee dagen, bedraagt het cumulatief premieloon tweemaal het maximum premieloon.  Wanneer dit wordt verminderd met het reeds verrekende premieloon van € 100,- ontstaat een premieloon dat hoger is dan het maximum premieloon per dag. Je ziet dus dat de € 68,- die bij de eerste verloning niet hoefde te worden berekend alsnog wordt berekend. Dit is een goed voorbeeld van het inhaaleffect.

Verloning 3

Het cumulatief brutoloon SV is € 600,-. Aangezien dit hoger is dan het maximum premieloon over drie dagen, bedraagt het cumulatief premieloon driemaal het maximum premieloon. Na aftrek van de reeds verrekende premielonen resteert een premieloon dat gelijk is aan het maximum premieloon voor één dag. Je ziet dat er hier ook sprake is van het inhaaleffect, want als de derde verloning los van de eerste twee verloningen zou zijn verloond zou een lager premieloon (namelijk  € 100,-) zijn berekend.

Verloning 4

Het cumulatief brutoloon SV is € 1000,-. Aangezien dit hoger is dan het maximum premieloon over vier dagen, bedraagt het cumulatief premieloon viermaal het maximum premieloon.  Na aftrek van de reeds verrekende premielonen resteert een premieloon dat gelijk is aan het maximum premieloon voor één dag. Er is nu geen inhaaleffect omdat ditzelfde premieloon ook zou zijn berekend als de vierde verloning los van de vorige verloningen zou zijn berekend. naar boven